关于律师在参与中小微企业中遇到的金融、借贷纠纷中的法律风险防范的调研报告

——江苏环科园律师事务所

【概述：随着金融改革与市场经济的不断发展，资金紧张、融资困难已成为制约中小企业发展的重要因素，而国内外经济、金融形势日益复杂，各类企业间竞争日趋激烈，面临的各种法律风险还有不断增加的趋势。对于中小企业这个特殊的群体，大多数因为管理不善、尤其是财务制度不健全，形成了大量的法律风险，甚至产生法律纠纷后造成了不利的法律后果。作为中小企业的法律顾问单位，我们对相关案件作出了法律调研和风险防范报告。】

（案情摘要：周云诉宜兴市华宜农业科技园有限公司、无锡市浩波生物科技有限公司、宜兴市华宜房地产开发有限公司债权转让合同纠纷一案于宜兴市人民法院受理。原告认为，其主张总额1500万债权基于宜兴市荣盛农村小额贷款有限公司取得被告的债权，即宜兴市荣盛农村小额贷款有限公司转让给张俊、张俊再转让给原告的债权；但被告认为，该债权虚假，被告实际未有借款1500万元、未实际进账，被告与宜兴市荣盛农村小额贷款有限公司不存在债权债务关系，因此不认可该转让债权、当然拒绝还款。

    本案案情复杂，涉及主体众多、法律关系复杂，案件一度陷入僵局。江苏环科园律师事务所作为被告公司的法律顾问单位，向法院提出了追加第三人和申请法院调查取证的申请，向关联人员调查取证可能涉及虚假债权债务形成的事发经过，追查相关农业银行等业务情况包括银行本票背书的具体情况和涉案债权1500万元巨额资金实际支付、到账及真正流向，并直接通过和公司配合调取了比较重要的证据，最终充分证明了被告法人与宜兴市荣盛农村小额贷款有限公司法人系朋友，被告公司帮其应付银监会检查、走账过资金的情况，可以确认其债权不真实。）

江苏环科园律师事务所通过在接处本案时遇到的疑点和难点，发现宜兴市华宜房地产开发有限公司等相似中小企业在迅速发展的同时，普遍存在着诸多类似问题——

一、大量中小企业缺乏精通现代企业经营理念的管理者，缺乏规范的公司治理结构。这主要体现在：大部分中小企业都是家族式企业，公司治理落后，经营管理水平不高、决策盲目，因此在拓宽融资渠道、保证自身的利益最大化的基础上，不能有效抵御、控制涉及民间借贷和融资方面的各种法律风险。

二、忽视财务管理的核心地位，财务制度不健全。这主要体现在——

1、财务管理意识淡薄：

    一方面，相当一部分中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向；另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。

2、财务制度不健全：

全企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面，外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。

 3、企业资产管理混乱：

    （1）现金管理混乱无序。大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格的信用政策；缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了资金的流动；民间融资内部监管混乱，现金、票据收支统计不善。

   （2）应收账款控制不力。由于企业间竞争激烈，中小企业为了避免自己被淘汰出局，经常采取垫资的方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账的数量。

   （3）资金控制薄弱，呆滞现象泛滥。多数企业采用多种方式交易，随意收支资金长期不结算；企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞，难以实时控管。

   （4）资产管理混乱。资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，资产无法按现有会计制度要求统计，造成账实不符等一系列问题。

针对如上一系列问题，在事先预防、事中提醒、事后补救等环节的综合法律服务体系基础上，我们提出了“对症下药”的法律服务内容：

一、完善管理模式：

中小企业要一些避开“家族式”管理理念的弊端，借鉴大企业先进的管理经验，大胆、积极引进职业经理等高素质的管理人才，改善经营管理队伍素质，提高经营管理水平。《中小企业促进法》也强调：“国家鼓励有关机构、大专院校培训中小企业经营管理及生产技术等方面的人员，提高中小企业营销、管理和技术水平。”因此，中小企业注重知识和专业人才的积累是非常必要的。

二、严格财务控制：

    一些中小企业的财务制度不健全，会计机构及岗位设置混乱，企业账目混乱，财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。这些问题的危害在企业创业初期尚不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退甚至没落。针对企业财务控制薄弱的问题，应从以下几个方面入手——

1、企业各职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用效率。首先，有效配合资金的来源和运用。其次，准确预测资金收回和支付的时间。

2、建立健全内部控制制度。中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管理、记录、检查、稽核应职责分明。这样，可以保证企业内部的牵制性，提高企业信息的安全性，促进企业的健康发展。

3、加强应收账款的管理。尽可能避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理，必要时可以走法律程序。

4、规范雇用财务人员，提高财务人员素质。企业应根据《会计法》、会计制度等法规的要求，聘用具有任职资格的会计人员，避免企业管理人的内部人雇佣，保证会计工作的正常进行。并对财务人员进行专业培训，进一步培养他们观察、分析和解决问题的综合能力。

5、强化财务人员的精神教育。在重视财务专业知识的同时，加大对企业经营、审计、税务、法律法规等知识的学习，增强财务人员懂法、守法、用法的自觉性和自我监督意识。

     综上所述并结合本文开篇的案例，我们相信广大中小企业在关心对外经营业务、拓宽融资渠道的同时，一定会更加重视对企业内部的科学规范管理、尤其是财务管理制度的健全，真正使企业财务管理对风险控制的作用得到充分的发挥，即使企业一旦面临经济纠纷也可以从容应对，最终有效控制、防范法律风险，保障中小企业健康快速发展。

吴忠华律师 陈琦律师

2013年11月7日